全岛封关在即，海南自由贸易港新税制如何落地

 随着2025年海南自由贸易港封关政策的逐步落实,海南岛即将迎来一次历史性的变革—成为中国第一个全面实施“封关”政策的自由贸易港。海南开放的政策措施和不断优化的营商环境将进一步为国内外企业及个人提供自由的资金流动、信息交流,更便利化的国际贸易,更完善的人才发展空间。封关政策是将海南全岛划分为“境内关外”区域,企业、经营者和个人享受零关税、低税率等优惠政策,这无疑为海南岛发展注入了新活力。经过四年的发展,海南自由贸易港建设已经进入成型起势阶段。

 税收制度是海南自由贸易港制度建设的关键一环,构建具备国际竞争力的税收制度,是海南自由贸易港建设所展现的鲜明特点之一。2020年6月,中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》,提出了“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的原则,初步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度架构。2021年6月,全国人大常务委员会正式通过了《中华人民共和国海南自由贸易港法》(以下简称“自贸港法”)。此后四年,多项税收政策陆续出台,初步形成具有竞争力的税收制度和政策体系。

 海南自由贸易港在建立税收制度时提出科学、合理的五大原则:零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段等。主要内容如下:

 “零关税”代表着在2025年封关运作前,对部分进口商品,免征进口关税、进口环节增值税和消费税。全岛封关后,对进口征税商品目录以外、允许海南自贸港进口的商品,免征进口关税。

 “低税率”是指在海南自由贸易港实质经营的企业,实行企业所得税15%优惠税率;对符合条件的个人,实行个人所得税15%的优惠税率;通过两项政策吸引经营主体和人才集聚海南。

 “简税制”是指在2025年封关后,将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等五税合一,简并为销售税,启动在货物和服务零售环节征收销售税。

 “强法治”是指税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警,制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准,强化对偷漏税风险的识别,防范税基侵蚀和利润转移,避免成为“避税天堂”。积极参与国际税收征管合作,加强涉税情报信息共享。加强税务领域信用分类服务和管理,依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。

 “分阶段”是指分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排,最终形成具有国际竞争力的海南自贸港税收制度。“分阶段”给出了确立和完善海南自贸港税收制度的时间刻度;明确的阶段性目标有利于稳步实施,尽快形成具有国际竞争力的税收制度。

 这五项原则不仅成为海南自由贸易港税制的鲜明特色,而且始终指引海南税制建设,激励优势产业发展、进一步减税降税负,提高征管效能、为“五税合一”做好制度安排,推进税制完善和政策优化。这些政策不仅凸显完善合理的税收制度保障对社会经济发展的激励作用,更彰显了海南自由贸易港发展的重要性和前瞻性。

 2021-2023年中央有关部门和海南省政府及有关部门持续发布的重要税收政策一共12项,从顶层设计到具体实施路径,制度保障日益完善,政策框架不断完善和日益优化,不断释放的政策红利显著推进了海南经济发展。

 第一,所得税优惠政策吸引人才和市场主体快速增加。2022年-2023年,个人所得税的优惠政策不断细化,吸引了大量人才继续涌入海南省。据海南日报报道,自2018年4月至2024年5月,累计引进各类人才超70万人。据全国工商联调查显示,海南省营商环境全国排名前移4位。市场主体增速连续34个月保持全国第一。全国首个营商环境建设厅揭牌成立。营商环境的优化,税收政策红利效应不断放大,海南省经营主体不断增长,2023年一季度,海口新增经营主体超20万户。其中,现代服务业新增户数同比增长40.31%,热带特色高效农业新增户数同比增长23.98%,高新技术产业新增户数同比增长5.82%,旅游业新增户数同比增长73.68%。新增注册稳中有升,新兴产业增速加快,见证着海口聚焦发展四大主导产业,加快构建现代化产业体系的坚实步履。经营主体增长是一项事关全方位推动高质量发展的基础性、战略性、牵引性工程。这印证了海南自由贸易港一揽子“组合拳”政策,实现了目标,为提前封关打下坚实基础。

 第二,不断优化的税收政策激励了进出口总额总体上涨。海南自由贸易港在全球的影响力不断增强,进出口贸易总额处于增长趋势中。2022年-2023年,全球社会经济波动加剧,国内在双循环发展中相应地遇到了一些阻力,部分外资离开中国,前往东南亚一些国家、日本和美国等;对海南自由贸易港发展带来一定影响。总规模整体增加,但是趋势在波动中下降。这说明,海南自由贸易港发展必须更大力度对外开放,在更高层次和规模上融入全球市场,成为中国经济双循环的关键节点之一。

 图1 海南进出口总额月度趋势

 第三,离岛免税业务占全球份额从2%增长到17%。尽管2022年中国社会经济运行遇到了重大挑战,但是不断优化的“离岛免税政策”为海南自由贸易港发展提供了强劲动力,海南离岛免税业已成为21世纪全球旅游零售业独特的成功案例。海南目前已成为全球第一大香化品牌免税市场,离岛免税销售额于2020年和2021年分别同比增长了127%和84%,均创下了历史新高。从当年三亚的一家小型门店,到如今发展成为价值数十亿美元的支柱产业,三亚的门店也进化成世界上最大的免税商业综合体。

 在离岛免税购物政策方面最大的变革之一是,2023年3月对免税购物商品的取货政策进行了重大调整。这些改进措施主要分为两个关键领域:“担保即提”和“即购即提”。“担保即提”即离岛时严格的担保和检查。预计将进一步促进手表和珠宝等顶级奢侈品的销售,而且伴随着“即购即提”政策的实施,游客每次出岛都可以直接购买限量香水、箱包、服装、丝巾、太阳镜、皮带、体育用品等产品。消费者此前只能订购以上商品,而零售商必须在消费者离开岛屿之前包装并运送到机场、海港或指定的自提点。

 这些措施能确保增加游客成为购物者的转化率,并降低物流成本。离岛免税行业是中国政府旨在将旅游支出留在国内、促进国内消费的象征。作为一个市场,海南有自己的原则、独特的客户群(主要是中国人),并且是“大趋势”的重要组成部分,即最大量化中国国内消费。海南离岛免税,对品牌方发挥了双重作用,它本身就是一个大量的有价值的渠道。日益优化的“离岛免税政策”为其日益高涨的全球自由贸易港地位给与了制度保障。

 第四,所得税、增值税等优惠政策促进规上企业利润在波动中上升。为了加快发展海南自由贸易港,2022-2023年陆续出台了一系列税收政策, 细化了人才吸引政策、企业所得税优惠政策征管措施、“零关税”政策等,这些税收政策在对标国际最高水准自由贸易港的基础上,充分体现了海南自由贸易港特色,因此显著推动了海南自由贸易港发展。由图2可知,股份制企业在波动汇中呈增加态势,外资企业在2022年经历了国内外环境的考验后,再次大幅提升,尤其是2022年12月至2023年3月,增幅全国第一,成绩十分亮眼。

 2022年至今,海南省经济增速略高于全国平均值。海南省上市公司数量较少,行业分布广泛,上市公司主要集中在海口市。为此,海南自由贸易港需要进一步聚焦重点产业,加快培养公司上市。